廈門市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提至75% 10年來(lái)減免48.89億元

原標(biāo)題：廈門企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提至75% 10年來(lái)減免48.89億元

-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高到75%，實(shí)現(xiàn)全覆蓋

-實(shí)施優(yōu)惠政策10年來(lái)，廈門企業(yè)涉及減免稅額48.89億元

廈門企業(yè)近年來(lái)不斷加大創(chuàng)新研發(fā)投入力度。圖為享受減稅利好的廈門暢享信息公司。

海峽網(wǎng)訊（文/廈門日?qǐng)?bào)記者吳君寧 通訊員 高愛(ài)絨 陳小菲 圖/通訊員 高愛(ài)絨 陳小菲）近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，非科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提高到75%。據(jù)了解，去年5月三部門聯(lián)合發(fā)文提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%。至此，75%比例普及了所有研發(fā)企業(yè)。

記者了解到，2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的實(shí)施，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。廈門實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策10年間，市科技局盡力幫助企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，廈門以稅收收入“減法”和科技財(cái)政補(bǔ)助“加法”，換取企業(yè)研發(fā)動(dòng)能和創(chuàng)新發(fā)展活力的“乘法”，成效顯著。

10年來(lái)，全市企業(yè)享受這一政策累計(jì)7070家次，涉及減免稅額達(dá)48.89億元，還獲得了12.11億元(到2018年底將達(dá)15億元)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。市科技局表示，面對(duì)企業(yè)融資難等困境，政府部門及時(shí)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，更精準(zhǔn)為企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行減稅，這對(duì)進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

【做法】

加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)聚合力

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施兌現(xiàn)上，市科技局、市稅務(wù)局建立了良好的分工協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮各自專業(yè)特長(zhǎng)，形成政策執(zhí)行合力。實(shí)施過(guò)程中，不定期召開(kāi)工作協(xié)調(diào)會(huì)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決問(wèn)題，做好政策貫徹落實(shí)各項(xiàng)工作。目前，兩部門已著手聯(lián)合制訂《廈門市企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》(暫定名)，明確研發(fā)項(xiàng)目的鑒定范圍、鑒定內(nèi)容、鑒定程序和方式等，統(tǒng)一規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目鑒定流程，目前正在試行中。

強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)全覆蓋

政策實(shí)施10年來(lái)，市科技局聯(lián)合市稅務(wù)局開(kāi)展了形式多樣、規(guī)模不等的專題培訓(xùn)，每年聯(lián)合組織一場(chǎng)大型專題會(huì)，深入各區(qū)開(kāi)展中型培訓(xùn)，同時(shí)組織更靈活的小班培訓(xùn)。為了讓更多無(wú)法參會(huì)的企業(yè)及時(shí)學(xué)習(xí)政策，近兩年，培訓(xùn)視頻即時(shí)上傳市科技局等網(wǎng)站，累計(jì)網(wǎng)上播放次數(shù)超萬(wàn)次。稅務(wù)部門也通過(guò)“納稅人學(xué)堂”舉辦直播互動(dòng)課等。市科技局每年印制政策宣傳材料，發(fā)布年度政策實(shí)施情況及數(shù)據(jù)，委托專門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)管理和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行針對(duì)性輔導(dǎo)。

優(yōu)化政策服務(wù)全方位

市科技局主動(dòng)作為、服務(wù)靠前，每年主動(dòng)走訪企業(yè)、送優(yōu)惠政策上門，幫助更多企業(yè)了解政策、掌握要領(lǐng)。同時(shí)積極輔導(dǎo)企業(yè)，幫助企業(yè)從研發(fā)立項(xiàng)主題確立、中間試制驗(yàn)證、到獲得技術(shù)成果全過(guò)程系統(tǒng)性的管理。此外，針對(duì)部分企業(yè)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策、但企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全的實(shí)際情況，由專業(yè)機(jī)構(gòu)組織相關(guān)專家，積極輔導(dǎo)企業(yè)按照規(guī)定要求，規(guī)范研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理和研發(fā)項(xiàng)目輔助賬設(shè)置，準(zhǔn)確核算歸集研發(fā)費(fèi)用。

【解讀】

加計(jì)扣除優(yōu)惠政策三問(wèn)

企業(yè)加大研發(fā)投入

為何可以享受更多稅收優(yōu)惠？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子:假設(shè)A企業(yè)年收入1000萬(wàn)元，年研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其他費(fèi)用成本800萬(wàn)元，如果未享受加計(jì)扣除，其應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100-800)×25%=25萬(wàn)元；若享受加計(jì)扣除政策，2017年度之前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.50-800)×25%=12.5萬(wàn)元；2018年度及之后應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.75-800)×25%=6.25萬(wàn)元。企業(yè)從該政策獲得的實(shí)惠一目了然:研發(fā)費(fèi)用越高，加計(jì)扣除后企業(yè)納稅基數(shù)越低，企業(yè)繳納所得稅越少；新政實(shí)施后，加計(jì)扣除比例再提高，企業(yè)納稅基數(shù)更低，企業(yè)繳納所得稅更少。

企業(yè)如何才能享受

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠？

市科技局介紹，企業(yè)做好兩件事情，就可享受這一優(yōu)惠政策:一是企業(yè)真實(shí)開(kāi)展了具有實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新的研發(fā)活動(dòng)，二是企業(yè)完整記錄了研發(fā)過(guò)程，準(zhǔn)確歸集了研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)活動(dòng)指的是，企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)，而常規(guī)性升級(jí)、公開(kāi)成果直接應(yīng)用等七種情況不屬于研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用則包括人員人工、直接投入、折舊與長(zhǎng)期待攤、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

需要關(guān)注的是，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算必須做好以下工作:

1.遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度:企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬:對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

3.研發(fā)與生產(chǎn)分別核算:企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

相比其他政策優(yōu)惠亮點(diǎn)在哪？

1.普惠性:不限定企業(yè)資質(zhì)(非高新技術(shù)企業(yè)也可享受)，只要企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)、合理歸集研發(fā)費(fèi)用。

2.沒(méi)有額度或比例要求:不設(shè)下限，未設(shè)定研發(fā)費(fèi)用最低金額或比例要求；不設(shè)上限，投入的研發(fā)費(fèi)用越高減免稅越多。

3.虧損也可以享受:當(dāng)年應(yīng)納稅所得額減少(負(fù)值增加)，以后獲利年度彌補(bǔ)。

4.可疊加享受科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助:從2016年起，廈門實(shí)施“企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助”政策，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用給予5%-10%的財(cái)政補(bǔ)助。

5.可疊加享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠以及加速折舊等其他優(yōu)惠政策。

鏈接

何為研發(fā)費(fèi)用

加計(jì)扣除？

2007年《企業(yè)所得稅法》及其條例中規(guī)定:“企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除”。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)繳所得稅的部分為按照年收入扣除成本再扣除研發(fā)費(fèi)用50%后的部分。從2018年度起，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提高到75%。