民企稅負(fù)“痛感”明顯 癥結(jié)何在?

如果把國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)圖看成中國經(jīng)濟(jì)的體檢表，那么其中一個(gè)陡然向下的箭頭不得不引起注意。國家統(tǒng)計(jì)局最新公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1~10月全國固定資產(chǎn)投資增速8.3%，有媒體稱，這個(gè)數(shù)字創(chuàng)2000年以來最低水平；其中民間投資增速僅為2.9%，較之5年前同期的25.2%，堪稱“斷崖式下跌”。

民營企業(yè)怎么了？“不能光看宏觀政策如何，還要聽民營企業(yè)家的真實(shí)感受。”天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光決定走到企業(yè)家中間去聽一聽、看一看。

2016年年初，他與中國社科院教授馮興元發(fā)起了“中國民營企業(yè)稅負(fù)問題研究”的調(diào)研，歷時(shí)近一年，專家課題組團(tuán)隊(duì)先后赴貴陽、武漢、杭州、大連等4個(gè)城市的民營企業(yè)中進(jìn)行調(diào)查。

政府頻出招為企業(yè)減負(fù)

事實(shí)上，作為供給側(cè)改革的五大任務(wù)之一，為企業(yè)減負(fù)已成為共識(shí)。這一點(diǎn)，從2016年政府工作報(bào)告中可以看見清晰的政府意圖及減負(fù)誠意，“適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。”

不同于以往的“結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)”，2016年首次提出“降低宏觀稅負(fù)”，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。目的是要幫助企業(yè)家們把口袋里的真金白銀省下來。

按照預(yù)計(jì)，全面實(shí)施“營改增”，取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金等政策將直接給企業(yè)和個(gè)人卸下一年5000多億元的負(fù)擔(dān)；同時(shí)，國務(wù)院決定從5月1日起階段性降低企業(yè)社保繳費(fèi)費(fèi)率和住房公積金繳存比例，加上此前已經(jīng)降低的其他費(fèi)率，預(yù)計(jì)每年可降低企業(yè)成本1200億元以上。

一系列減稅清費(fèi)的政策下，中國宏觀稅負(fù)在經(jīng)歷一段時(shí)期上升之后，穩(wěn)定在29%左右。根據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的統(tǒng)計(jì)口徑，2014年、2015年我國宏觀稅負(fù)均為29.1%，低于世界平均38.8%的水平。當(dāng)然，稅負(fù)高低，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)口徑不同，一直存在較大爭議。

李煒光把2005年~2014年10年間中國稅收收入按照企業(yè)類型來分析，發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，在總稅收逐年攀升的趨勢下，國有企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率整體呈下降趨勢，而非公經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)率卻在持續(xù)上升，特別是2009年以后，幾乎一年一個(gè)臺(tái)階，由2.75萬億元上升到2014年的6.66萬億元，占比達(dá)到51.43%。于是，他把注意力逐漸集中在民營企業(yè)群體上。

座談會(huì)變成了“訴苦會(huì)”

李煒光發(fā)現(xiàn)，關(guān)注民營企業(yè)生存狀況的調(diào)查不多，且大多是官方發(fā)起的。他想搞一次 “老百姓自己的調(diào)研”。

為此，這次由多名學(xué)者發(fā)起的調(diào)研不能只有程式化的調(diào)查問卷和冷冰冰的數(shù)字統(tǒng)計(jì)，請民營企業(yè)家和學(xué)者一起座談聊天“聽聽真心話”，是調(diào)研過程中很重要的環(huán)節(jié)。

令李煒光驚訝的是，座談會(huì)常常變成“訴苦會(huì)”。一位在商界摸爬滾打近20年的女企業(yè)家談到經(jīng)營多年的企業(yè)，最多再撐一個(gè)星期就發(fā)不出工資了，忍不住失聲痛哭，“感覺太難了，實(shí)在撐不下去了。”

這是一家已具有相當(dāng)規(guī)模、生產(chǎn)起重設(shè)備的機(jī)械制造企業(yè)，也是經(jīng)濟(jì)下行中受影響最大的一類企業(yè)。李煒光說：“在這波經(jīng)濟(jì)下行的大潮中，規(guī)模大、造價(jià)高、重資產(chǎn)的制造類企業(yè)受沖擊非常大，其中重工業(yè)受摧殘最甚。”

為了保住自己苦心經(jīng)營十幾年的企業(yè)，這位女老板把所有的積蓄都投入進(jìn)去，還因?yàn)橐恍膿湓谄髽I(yè)上忽略了家人，“把家都犧牲了，卻什么也沒給自己留下。”

更讓她愧疚的是，為了企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，她把海外留學(xué)后在國外大公司擁有高薪職位的女兒叫回國幫忙，“當(dāng)初是我命令她回來，承諾給她每個(gè)月1萬~2萬元薪水和家族企業(yè)的美好前景，可現(xiàn)在連工資都發(fā)不出來。”

女企業(yè)家的哭訴并非個(gè)例。

參與調(diào)研的民營企業(yè)分布在中國的東、中、西及東北四大區(qū)域，杭州、武漢、貴陽和大連作為各區(qū)域的代表城市，基本上每個(gè)地區(qū)至少調(diào)研30個(gè)企業(yè)，覆蓋了國家統(tǒng)計(jì)局劃分的12個(gè)大行業(yè)，“不能說代表整個(gè)中國，但確實(shí)有一定典型性”。

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)苦苦硬撐，有的靠偷稅漏稅茍延殘喘，有的把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到國外，留在國內(nèi)的企業(yè)成了空殼。這種情況在華北地區(qū)有不少，東北和中部地區(qū)更多。

李煒光與企業(yè)家們接觸后深切地感到，在經(jīng)濟(jì)下行期，很多民營企業(yè)家受到?jīng)_擊。“如果民營企業(yè)家群體感覺看不到希望，對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展將很不利。”李煒光說，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來，必須要靠人而不是靠錢堆起來。

87%的企業(yè)家感覺稅負(fù)很重和較重

民企經(jīng)營難與稅負(fù)有多大關(guān)聯(lián)？李煒光畫了兩根V型線，以便讓問題的癥結(jié)清晰可見。

他選擇1978年至2015年，從一個(gè)更長的時(shí)間段分析中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈絡(luò)。在這樣一個(gè)時(shí)間背景下，其中一根代表中國整體GDP走勢的線，其間有過幾次波峰起伏，但大致走向如同倒過來的V字；而另一根代表企業(yè)宏觀稅負(fù)的線，呈現(xiàn)正V字的走勢。

正反兩個(gè)V疊在一起反映了當(dāng)下企業(yè)的境遇：在經(jīng)濟(jì)下行趨勢下，較重的宏觀稅負(fù)成為企業(yè)“不能承受之重”。

如果說用數(shù)字表達(dá)稅負(fù)高低，是一種客觀呈現(xiàn)；那么談到稅負(fù)輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業(yè)稅負(fù)痛感”，也就是說，同樣繳10個(gè)點(diǎn)的稅，有的覺得還行，有的則感覺撐不下去了。

占中國企業(yè)9成以上的民營企業(yè)，稅負(fù)痛感更強(qiáng)，這在調(diào)研中的幾組數(shù)據(jù)里顯露無遺：87%的企業(yè)家認(rèn)為稅負(fù)很重和較重，認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8%，而認(rèn)為較輕和很輕的僅占1%。“反映出我國總體稅負(fù)水平可能已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)經(jīng)營。”

那么企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率是多少呢？按照新的“四本預(yù)算”的算法，去除其中重疊的部分，大體在37%左右，而目前政府稅收收入的90%以上是由企業(yè)繳納的，正如稅務(wù)專家指出的，我國企業(yè)稅負(fù)與宏觀稅負(fù)之間有高達(dá)90%的相似度。

另外，企業(yè)稅負(fù)也可以用世界銀行發(fā)布的世界發(fā)展指數(shù)中的“企業(yè)總稅率”來衡量。所謂“總稅率”，指的是企業(yè)稅收和各種強(qiáng)制性繳費(fèi)，包括所得稅、勞務(wù)稅(五險(xiǎn)一金)、轉(zhuǎn)嫁不出去的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，以及其他各種稅費(fèi)占商業(yè)凈利潤的比例。

在中國，企業(yè)總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7%、68.5%和67.8%，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國家，也高于中等收入和低收入國家的平均水平。2016年的數(shù)據(jù)目前已公布，中國重回68%，說明今年以來為企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的努力成效有限。

查看2016年中國總稅率68%的具體構(gòu)成，其中10.8%為利得稅、48.8%為勞務(wù)稅、10.8%為其他稅；由此可見，占比較大稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為勞務(wù)稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險(xiǎn)一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3%的3倍。

李煒光說，目前在我國除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤率不過10%上下，平均百分之六七十的稅費(fèi)占比足可以讓大多數(shù)民營企業(yè)陷入困境，“其實(shí)這也是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的一個(gè)原因。”

第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)大大超過第三產(chǎn)業(yè)。調(diào)研組成員臧建文調(diào)研時(shí)有一個(gè)明顯的感受，網(wǎng)店和實(shí)體店稅負(fù)嚴(yán)重不均，同樣是經(jīng)營主體，對于“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代快速興起的電商，我國尚未健全稅制。在杭州，就有服裝電商負(fù)責(zé)人反映，“別人都不交，只有我交，不就吃虧了嗎？

存在重復(fù)性收費(fèi)、設(shè)計(jì)不合理等問題

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家認(rèn)為不合理的稅種，較多地集中在城鎮(zhèn)土地使用稅和與房產(chǎn)相關(guān)的稅，這構(gòu)成企業(yè)較大的成本困擾。企業(yè)家另一項(xiàng)不滿意的稅是企業(yè)所得稅。此外，征稅程序和稅制設(shè)計(jì)上存在的問題對企業(yè)的困擾超過稅率的影響，說明我國企業(yè)家對稅負(fù)的感受沒有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業(yè)家表達(dá)了對未來我國稅制法治化的較高期待。

另一個(gè)現(xiàn)象是，營改增對企業(yè)本是個(gè)利好，但有部分企業(yè)表示，稅負(fù)不減反增。在調(diào)研的企業(yè)中，有57家企業(yè)經(jīng)歷了營改增變化，其中有36家反映稅負(fù)提高了。

反映營改增后稅負(fù)提高的企業(yè)，主要分布在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)等。主要原因是部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、金融業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的稅款抵扣環(huán)節(jié)未能打通、金融商品年末買賣價(jià)差不允許結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度，以及稅改后出現(xiàn)稅負(fù)疊加現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理等，這些都在不同程度上加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

還有企業(yè)家抱怨“五險(xiǎn)一金、殘保金、水利建設(shè)金等的繳納”存在較大壓力，一些企業(yè)在沒有賺到錢的時(shí)候還要繳納稅收，便覺得很冤枉且失去納稅的積極性。

與此同時(shí)，糟糕的納稅體驗(yàn)，也影響著企業(yè)家的納稅積極性。課題組成員張林分析實(shí)地調(diào)研的問卷結(jié)果時(shí)發(fā)現(xiàn)，24%的企業(yè)家認(rèn)為與稅務(wù)部門交涉時(shí)間較長，44%認(rèn)為需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付非正常費(fèi)用。某液壓設(shè)備公司負(fù)責(zé)人反映，2005年建廠時(shí)，一個(gè)小小質(zhì)檢員，驗(yàn)收完混凝土建筑就要拿走200~300元，而這樣一個(gè)質(zhì)檢員每天要跑數(shù)十個(gè)工地。

李煒光用經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“死角損失”解釋建立輕稅結(jié)構(gòu)的必要性。因?yàn)檎鞫?，市場?shí)現(xiàn)的消費(fèi)者盈余和生產(chǎn)者盈余都變小了，大部分變成稅收交給了政府。另外，消費(fèi)者和生產(chǎn)者還有一部分損失掉的市場盈余，政府本來可以拿到卻沒有拿到。這部分損失，經(jīng)濟(jì)學(xué)上叫“死角損失”。有“死角損失”存在，所以我們的稅收來源不穩(wěn)定，企業(yè)家預(yù)期不樂觀。因?yàn)橹皇巧a(chǎn)者盈余損失掉了，企業(yè)還有活路，如果征稅過分了，就會(huì)出現(xiàn)“死角損失”，也就是生產(chǎn)者和消費(fèi)者損失了，而政府也得不到。這時(shí)候經(jīng)濟(jì)增長的前景就不樂觀了，這就是現(xiàn)在很多非公企業(yè)(大部分是民營企業(yè))面臨生存難題、政府稅收下降居民收入?yún)s難以提高、消費(fèi)疲弱三重困境的主要原因。

李煒光說，“死角損失”是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的一個(gè)重要發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，交易可以創(chuàng)造財(cái)富，所以有一種說法，就是交易可以“無中生有”地增加財(cái)富，而現(xiàn)在由于稅收“死角損失”的存在，就是“無中生有”的反面，屬于“有中生無”了。

李煒光認(rèn)為，如何在今后的稅制改革中更多地體現(xiàn)與市場經(jīng)濟(jì)更加適應(yīng)的輕稅思維，既不增加整個(gè)宏觀稅負(fù)的水平，也不增加企業(yè)稅負(fù)，是需要深入思考的一個(gè)重大課題。中國青年報(bào)·中青在線記者 胡春艷